Вопрос № 28358   Упрощенная система налогообложения

 Можно возложить на директора.

арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, районные, Минский городской и городские (городов областного подчинения) исполнительные комитеты, администрации свободных экономических зон (далее - арендная плата за землю), если иное не установлено иными законодательными актами;

2.2. не освобождает от перечисления в соответствии с законодательством части прибыли (дохода) в бюджет республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные общества, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами.

3. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:

3.1. налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь;

3.2. государственной пошлины;

3.3. патентных пошлин;

3.4. консульского сбора;

3.5. оффшорного сбора;

3.6. гербового сбора;

3.7. исключен;

3.8. сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

3.9. исключен;

3.10. налога на прибыль в отношении:

дивидендов и приравненных к ним доходов, признаваемых таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 настоящего Кодекса;  

прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг;

доходов, указанных в подпунктах 3.2- 3.4 пункта 3 статьи 128 настоящего Кодекса;  

3.11. обязательных страховых взносов и иных платежей в государственный внебюджетный фонд социальной защиты населения Республики Беларусь;

3.12. налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 50 человек и индивидуальных предпринимателей, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 8200000000 белорусских рублей;

3.13. налога на недвижимость, если иное не установлено настоящим подпунктом. Исчисление и уплата налога на недвижимость по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам (за исключением капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, сданных в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование) не производятся:

3.13.1. организациями, у которых общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении (в том числе переданных в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование), а также в пользовании в случаях, указанных в части первой пункта 1 статьи 184 настоящего Кодекса, не превышает 1500 квадратных метров. При этом:   

под капитальными строениями в виде зданий понимаются капитальные строения в виде зданий, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, признаваемые таковыми в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 185 настоящего Кодекса, кроме капитальных строений в виде зданий, не являющихся объектом налогообложения налогом на недвижимость согласно подпунктам 2.2- 2.4 пункта 2 статьи 185 настоящего Кодекса;

под капитальными строениями в виде сооружений понимаются автомобильные стоянки, парковки, паркинги, относимые в соответствии с законодательством к сооружениям, кроме автомобильных стоянок, парковок и паркингов, не являющихся объектом налогообложения налогом на недвижимость согласно подпунктам 2.2 - 2.4 пункта 2 статьи 185 настоящего Кодекса.

Для определения общей площади:

принимаются имеющиеся у организации на правах, указанных в части первой настоящего подпункта, капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места как находящиеся, так и не находящиеся у нее на балансе;

капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, имеющих более одного этажа (уровня), суммируется площадь каждого этажа (уровня).

При увеличении (уменьшении) общей площади капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест до размера, превышающего (не превышающего) размер, указанный в части первой настоящего подпункта, а также при сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование (при прекращении аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест применяется порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость, представления налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость, установленный пунктом 7 и частью второй пункта 10 статьи 189 настоящего Кодекса;  

3.13.2. бюджетными организациями, республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь", созданными в виде юридических лиц.

При сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование (при прекращении аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь", созданными в виде юридических лиц, применяется порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость, представления налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость, установленный пунктом 7 и частью второй пункта 10 статьи 189 настоящего Кодекса;

3.13.3. индивидуальными предпринимателями, у которых общая площадь используемых в предпринимательской деятельности капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, принадлежащих по основаниям, указанным в абзацах седьмом и восьмом части второй пункта 1 статьи 185 настоящего Кодекса, находящихся в собственности (в том числе переданных ими в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование), а также в пользовании в случае, указанном в пункте 2 статьи 184 настоящего Кодекса, не превышает 1500 квадратных метров. При этом:

под капитальными строениями в виде зданий понимаются капитальные строения в виде зданий, признаваемые таковыми в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 185 настоящего Кодекса, кроме капитальных строений в виде зданий, не являющихся объектом налогообложения налогом на недвижимость согласно подпунктам 2.1 и 2.3 пункта 2 статьи 185 настоящего Кодекса;

под капитальными строениями в виде сооружений понимаются автомобильные стоянки, парковки, паркинги, относимые в соответствии с законодательством к сооружениям, кроме автомобильных стоянок, парковок и паркингов, не являющихся объектом налогообложения налогом на недвижимость согласно подпунктам 2.1 и 2.3 пункта 2 статьи 185 настоящего Кодекса.

Независимо от положений части первой настоящего подпункта индивидуальные предприниматели уплачивают налог на недвижимость со стоимости принадлежащих им капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, не используемых ими в предпринимательской деятельности.  

При увеличении (уменьшении) общей площади используемых в предпринимательской деятельности и указанных в части первой настоящего подпункта капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест до размера, превышающего (не превышающего) размер, указанный в части первой настоящего подпункта, а также при сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование физическим лицам (при прекращении аренды, иного возмездного или безвозмездного пользования) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест индивидуальные предприниматели уплачивают (не уплачивают) налог на недвижимость по используемым в предпринимательской деятельности капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имели место такие увеличение (уменьшение), сдача в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование (прекращение аренды, иного возмездного или безвозмездного пользования);

3.14. земельного налога, за исключением:

3.14.1. организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых общая площадь земельных участков не превышает 0,5 гектара. При этом под земельными участками понимаются:земельные участки, являющиеся объектами налогообложения земельным налогом, в отношении которых имеются основания для исчисления этого налога в соответствии с пунктом 3 статьи 202 настоящего Кодекса, включая земельные участки, освобожденные от земельного налога, в том числе в соответствии с подпунктом 3.14.3 настоящего пункта;  

земельные участки, находящиеся в государственной собственности и полученные в аренду от местных исполнительных комитетов (администраций свободных экономических зон), в отношении которых имеются установленные законодательством основания для исчисления арендной платы за землю, включая земельные участки, за которые арендная плата не взимается в соответствии с законодательством;  

земельные участки, принятые по наследству физическими лицами, признаваемыми индивидуальными предпринимателями.

Для целей определения общей площади земельных участков у индивидуальных предпринимателей не учитывается площадь земельных участков, не используемых ими в предпринимательской деятельности.Независимо от положений частей первой и второй настоящего подпункта индивидуальные предприниматели уплачивают земельный налог за земельные участки, не используемые ими в предпринимательской деятельности.  

При увеличении (уменьшении) общей площади земельных участков до размера, превышающего (не превышающего) размер, указанный в части первой настоящего подпункта, организации приобретают статус плательщика (утрачивают статус плательщика) земельного налога с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое увеличение (уменьшение).  

При увеличении (уменьшении) общей площади используемых в предпринимательской деятельности земельных участков до размера, превышающего (не превышающего) размер, указанный в части первой настоящего подпункта, индивидуальные предприниматели уплачивают (не уплачивают) земельный налог по используемым в предпринимательской деятельности земельным участкам с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое увеличение (уменьшение);  

3.14.2. бюджетных организаций, республиканских государственно-общественных объединений, а также организационных структур республиканского государственно-общественного объединения "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь", созданных в виде юридических лиц;  

3.14.3. земельного налога за сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли);

3.15. налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав доверительным управляющим при осуществлении им деятельности по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя).

При установлении иных налогов, сборов (пошлин) обязанность по их уплате возлагается на организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, путем внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в часть первую настоящего пункта.